我们从大一下半学期开始学习财务会计，到现在已经有三个学期了。这学期，我们学校开设了财务会计实训课程，为了让我们较系统地练习企业会计核算的基本程序和具体方法，加强我们对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力，提高运用会计基本技能的水平，也是对我们所学专业知识的一个检验。通过实际操作，不仅使得我们掌握填制和审核原始凭证与记账凭证，登记账薄的会计工作技能和方法，而且我们切身的体会了出纳员、材料核算员、记账员等会计工作岗位的具体工作，从而对所学理论有一个较系统、完整的认识。相信再老师的带领下，我们能达到这门课程的目的：会计理论与会计实践相结合。
在整整一个学期的学习中，我们以企业的实际经济业务为实训资料，运用会计工作中的证、账等对会计核算的各步骤进行系统操作实验，包括账薄建立和月初余额的填制、原始凭证、记账凭证的审核和填制，各种账薄的登记、对账、结账等。
其实，我们的学习任务中有许多任务没有很好的完成，因为实训时间有限，我们的业务还很不熟练，对于企业的业务流程不是十分清晰的懂得，对于原始凭证和记账凭证的填制、收集整理，这是个大工程。
我们在第一单元还做过总分类账和各种明细账。对与我来说，一开始是很新鲜的，做的也好起劲儿，但是，两个多月下来，总是根据原始凭证填制记账凭证，再根据记账凭证填制总分类账和各种明细帐，老觉得很枯燥。后面的现金日记账、银行日记账、资产负债表、利润表虽然还没有学习，已经产生了厌烦的情绪。有时候甚至想，同学们有人已经做完了，我就随便抄一下算了。可是，想到我以后走出校园，很可能从事会计工作，要是抄作业的话，很可能让自己失去一次锻炼的机会，在以后的工作中造成不可挽回的损失。所以，自己还是脚踏实地的自己做。
经过这些天的手工记账，使我的基础会计知识在实际工作中得到了验证，并具备了一定的基本实际操作能力。在取得实效的同时，我也在操作过程中发现了自身的许多不足：1、比如自己不够心细，经常看错数字或是遗漏业务，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦;2、虽然这十天里，每笔业务的分录都有参考答案，但实际工作中还须自己编制会计分录，在这方面我还存在着一定的不足，今后还得加强练习。
通过实训，我更加清楚地了解到会计的十三个原则：客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益支出于资本性支出原则、谨慎性原则、重要性原则，还体会到了会计工作在企业的日常运转中的重要性，以及会计工作对我们会计从业人员的严格要求。
我觉得这是一个让人不断进步的工作，为了完善自我，也为了让自己以后能够有份安定的工作，我想，不管有什么困难，我都会坚持的。
总而言之，两个多月的实训让我对"填制原始凭证根据原始凭证，填记帐凭证等工作有了更进一步的认识，并在实际操作过程中找出自身存在的不足，对今后的会计学习有了一个更为明确的方向和目标。希望在接下来的日子里，学校能给我们这些的多的实训课，以便我们能不断地查漏补缺，这样更能帮助我们财会专业的学生学好会计这门课，为以后走向社会奠定良好的基础。通过实训，我们对会计核算的感性认识进一步加强。我们这次实训是综合性训练，既是主管会计、审核、出纳，又是其他原始凭证的填制人，克服了分岗实习工作不到位的不完整、不系统现象。加深理解了会计核算的基本原则和方法，将所有的基础会计、财务会计和成本会计等相关课程进行综合运用，了解会计内部控制的基本要求，掌握从理论到实践的转化过程;熟练掌握了会计操作的基本技能;将会计专业理论知识和专业实践，有机的结合起来，开阔了我们的视野，增进了我们对企业实践运作情况的认识，为我们毕业走上工作岗位奠定坚实的基础。
一、实验过程
1、组建模拟公司，建立管理团队。 以小组为单位组建模拟公司，分配角色，建立管理团队。每个小组都以6个人为标准。我们这一小组的成员是:我、刘纯、谢娅、肖婷、蒋碧霞、余景祥。由于刚开始的时候我们对那些职位都不是很了解，所以都是根据个人自己的意愿来选择的职位。不过，我们的总裁还是留给了我们这组唯一的男生了。而我担任的是财务总监。
2、 规划公司经营，编制财务预算
在老师跟我们说了一些有关公司市场竞争规则和以前一些同学的案例后，我们马上召开了年度财务计划工作会议，对公司目前所处的外部经营环境和内部运营条件进行了分析，确定我们主要生产哪一类产品，走什么生产路线。研究生产经营管理过程中蕴藏着哪些有利利机会和主要威胁，考虑开通哪些市场领域，是否开通ISO9000或ISO14000,确立公司经营战略和财务管理目标。我们经过协商后，一致决定主打生产丙产品，开通国内市场和亚洲市场，另外也会通过ISO9000。在做出决定后，我们开始预算我们需要购买资产和支出费用的资金，并编制财务预算。
3、 经营模拟公司，开展财务活动
第一年，是老师教我们一步一步的做。第一步，投广告费，拿订单。老师会根据我们投的广告费的高低给我们订单，一般广告费投的越高拿的订单就会越好，但这也不是绝对。另外老师还告诉我们第一年的广告费不要超过10M，而且订单量也不得超过10个。我们投的广告费是5M，最后结果出来：我们这一小组是投的最少的。不过我们依然拿到了足够的并令我们满意的订单。老师说，他的这些订单是为十八个小组准备的，而我们只有八个小组，所以不要担心拿不到订单，而且只要我们稳定经营是不会出现破产的情况的。第二步，登记销售订单;如有加急订单，就交货加急订单。第三步，订原材料、原材料入库、更新应付账款和应收账款、产品入库、生产产品。第四步，按订单交货、新产品研发投资、短期借款、支付公司行政管理费。这些都是第一季的活动，以后的几个季度的活动和这些都差不多，只是不需要投广告费了。另外，第四季，还需进行资产折旧和支付利息。而我作为财务总监，除了每个季末和信息总监核对现金数目外，只需在第四季末编制财务报表。编制资产负债表的数据是从销售总监、市场总监那里获取而编制利润表的数据是从供应总监和信息总监那里获龋财务报表编制平衡后，也就代表这一年的业务活动已结束，可以开展新一年的财务活动。 第二年，我们投放的广告费依然很少，只有6M。另外购入全自动生产线两条、半自动生产线两条，并租入厂房X和厂房Y。由于我们上一年度就将固定资产厂房卖出，并借入长期借款81M，所以我们并未出现资金短缺。但在年末的利
润表中净利润显示出-13M,从而我们这一年的所得税也为零。
第三年，广告费没多大变化，我们拿的订单也不多。我们希望把货堆积到下一年，在第四年的时候多拿些订单。不过，出乎我们意料的是，年末居然还盈利1M。虽然很少，但我们还是很高兴。
第四年，我们的销售收入直达155M,这是我们这几年收入最高的一次，而且我们的净利润也达到41M.所以在年末的时候我们将长期借款81M还给投资融资中心，并另外借入长期借款68M，因为我们的资产总值有240M.另外，我们也开始按固定股利5%发放股利，应付股利为2M。
第五年，我们将价值64M固定资产厂房买回，并继续在年末按固定股利5%发放股利，该年的净利润是30M。
第六年，我们又借入长期借款50M.我们的净利润是73M,在年末时是按剩余股利政策发放股利，发放股利为1M。
二、体会、感受
刚开始的时候，我感觉自己什么都不懂，害怕自己做不好，后来慢慢的熟悉后，我发现其实并没有我想象中的那么难。记得第一年投广告费的时候，我们都不是很了解竞争对手和市场规则，所以为了保险起见我们都一致中等价格，谁知道我们竟然是投的最少的，让其他组嘲笑了一顿，说我们太小气了。可我并不这么觉得，在一切未知的情况下，我们就应该谨慎一些。如果决定错误，不仅拿不到好的订单，也会浪费企业资金。后来我慢慢发现：广告费的预算以及订单的好坏直接关系着企业的盈利亏损状况，只要广告费投得好，就能拿到好的、价格高的订单，销售收入也会相应提高，盈利也会增加。另外，在资金不够的情况下，下订单账期一定要拉短的，这样才有足够的库存现金来公司周转，作为财务总监，报表的编制、对综合费用的预算至关重要，这关系到公司下一年度的经营，每一个数据来源都要理清。
作为财务总监的我，除了和信息总监核对现金数量和编制财务报表外，并没有做其他预算，这让我感到很羞愧。不过通过这次模拟实训让我了解到了：财务总监需要从公司财务的角度出发，预估 长、短期资金需求，以最佳方式筹措资金;运用财务指标进行内部诊断，协助总裁做好财务决策，创造高利润;编制财务报表，评估投资效益。
在这短短的四天实验中让我最深的体会还是团队合作精神，一个公司内部团结与否直接关系着公司的未来的好坏。就算你个人能力再强，那也只有你一人，你不可能一个人做好所有职位，只有好好合作，才能做得更好，完成的更出色。
三、意见、建议
1、实验时间较短，内容较浅，不能让学生对财务管理的教学内容深入的应用、了解。
2、市场规则还应严谨一些，应与实际生活中的更接近一些。
我们的业态比较单一，所以预算工作相对比较简单。从去年最后一个季度开始在几家企业试行，到今年全面推广，取得的效果还不错。在今年全国整体经济形式下滑的情况下，我们同样的企业，和去年同比，实际收入(扣除各种折扣后的)上升的幅度不大，只有10%左右，但总体利润上升的幅度却相当大，基本都在30%以上。
我们搞的预算化管理，不是做的全年一次性预算，而是逐月推进的滚动预算。其实基本原理和教科书上说的一样，但在具体的操作方面，采取的具体做法有我们自己的特点，这里单对我们的做法做个简单的介绍：
首先，我们要明确我们搞预算的目的：是合理、有效地控制成本和费用，同时还要考虑提高经营收入。而且我们做预算的结果是要最终确定各项经济任务指标，并对这些指标进行考核，不然预算工作就没有意义。在事前，我们就要能够确定下期的收入、成本、费用以及利润，这种做法和过去老国营企业的计划有些类似。预算工作就是要使企业的整个经营活动做到事前计划，事中控制和事后总结。
其次，要有效实施预算化管理，要满足几个先决条件，否则预算工作会变成走形式，或许还会起到相反的作用。
第一，要有完善的内控措施。对成本费用进行预算化管理，在预算数据指标出来之后，终归还是要在经营过程当中进行实施，如果前期没有完善的内控措施，内控管理做不到位，预算数据没有人去执行或者执行不力的话，那么预算工作肯定就会成为形式主义，起不到任何效果，预算工作就会成为吃力不讨好的工作。
第二，要有高质量的会计核算基础工作。做财务预算，必须要有全面、真实、准确的财务数据信息做基础，预算不是凭空进行的，必须结合实际，综合分析前面数期，和往年同期的数据，根据过去发生的数据信息来进行综合分析判断，在此基础之上才能对下期的财务进行合理预算。而这些基础数据，全部来自于基础的会计工作。会计核算工作在进行基础设置，比如明细科目的设置时，就应该考虑到将来的财务分析和财务预算的需要来进行。
第三，详尽的财务数据分析。财务预算，是在财务分析的基础上来开展的，没有对前期的详尽分析，预算就是在凭空猜测。在我们有了全面、真实、准确的会计核算数据之后，再进行财务分析，就可以从中真实地把握经营过程当中产生的各种成本和费用，以此就为下一步的预算奠定了基础。
第四，合适的预算人员选择。做预算工作的人，首先必须有主管会计以上的水平，同时必须懂具体业务。有主管会计以上的水平，才能站在整个财务工作的层面上去全面考虑问题;懂具体业务，才能在做分析时真正发现问题，做预算时才能真正结合经营的实际去全方位考虑问题，做出的预算数据才符合实际，才有可操作性。所以，我们的预算人员，虽然不是从主管会计当中选拔(没有那么多的主管会计)，但基本上都是从所属企业的主办会计以上岗位的人员当中去抽调的，如果是外聘的，首先会考虑放到企业去做主办会计工作半年以上。
所以，我们的预算工作，不是一开始就直接进行的，而是逐步开始开展起来的。我们在开始预算化管理之前，第一步是对整个会计工作进行整改，确保财务数据全面、真实、准确。第二步是对整个经营业务的内控措施和手段进行完善和调整，把财务由单纯的会计核算上升到监督管理，通过财务人员来对经营过程发生的成本费用进行实时监控。第三步，是完善各种财务报表，我们在设计各企业上报的财务报表时，就充分考虑了分析和预算工作的需要，因此各企业上报的内部报表，我们在进行分析和预算时，都可以直接采用。第四步，进行全面的分析，每月各企业报表做出来之后，企业内的财务人员首先进行分析，并出具分析报告(分析的内容和形式甚至格式，我们都做了具体的要求)，然后预算人员还要自己单独再次进行分析，并参照企业内部的分析。预算人员进行全面分析的作用，一方面是考核上期预算的执行结果，一方面为下期的预算做好充分的准备。
最后，在有了前面所说的各项基础准备工作之后，我们的预算工作就可以顺利地开展起来了。下面就我们的预算方式简单介绍如下：
一，在年初，我们对各企业有一个全年的总体预算，并以此为基础，制订了全年的经济计划指标。指标的数据有几个：营业额、利润额、会员卡销售额(有会员卡的)、全年的成本、费用。全年的成本费用数据不是企业的开支指标，是指导性的控制指标。而要求必须完成并作为绩效工资考核的是前面三个数据指标。
二、结合前期报表，编制出“利润测试表”。这种测试表类似于本量利分析这种模式，我们的财务软件没有预算模块，所以这块工作用电子表格进行。也就是，输入收入数据和月份天数，就可以直接产生成本、费用、利润数据这种模式。利用这种表格，还可以直接测试保本点。
三、结合对前期的实际数据的分析，根据一定的规律，对下期的收入即营业额进行预测，初步确定收入指标，再利用上面的利润测试表，对利润进行预测。(我们这个行业不涉及销售订单这一类业务，不同行业应该都有不同的规律)
四、预算的指标数据报送给总裁或者老板，由他们对收入、利润指标进行确认或者调整。他们调整指标的依据，也是主要是参照我们提供的数据，没有我们提供的数据，他们的决策就没有方向。
五、根据确定的收入和利润指标，测算相关的成本和费用指标。其实，根据前面的利润测试表，成本、费用和利润是同时产生的，提供给老板利润数据时，成本费用数据就已经有了，但没有上报而已。
这里面有一个特殊考虑，好像教科书上没有说到过：有些成本、费用是不按销售比例或者单位产品变动的，而是按照时间比如天数或者月份数变动的，因此这块要单独剔出来另外设计计算公式。对于个别费用还需要结合企业的实际业务进行分析明确，不能完全参考上期的实际发生情况。比如相对简单的交通费，我们会考虑他们路途的远近，是打的还是乘地铁还是企业有公务车分别进行考虑。比如电话费，我们会参考各企业平均费用，结合企业的实际比如有无网费等，分企业进行压缩。比如手机话费，考虑有无长途业务，是否可以利用套餐等，分别进行明确。做这些工作的时候，企业的会计进行配合的作用相当大。
六、在确定指标时，我们的收入、利润是以金额定指标，成本是以成本率定指标(不具体确定成本额)，个别可控费用也是定金额指标。或许有的企业会要求考虑数量指标。
七、预算工作要逐月滚动进行，每月都结合上月或上几月的实际，对下月的预算进行调整，特别是一些费用指标，要及时调整，尽量做到既不浪费，也不伤害积极性。就这样，及时结合市场的变化和企业的实际情况的变化，做出符合实际的可操作的预算结果。
八、预算工作是逐步完善的，不可能一开始就做得非常全面、非常合理，需要逐步完善。所以开始几个月，我们的指标考核只公布，并不真正实行到绩效工资当中去，有些费用指标放得也比较宽松。几个月后，我们再逐步对一些指标进行硬性规定，强制执行，再逐步严格执行指标考核。
虽然前期我们的预算工作取得了明显实际效益，但目前我们的预算工作仍在继续摸索和完善阶段，这里只是提供一个总体的程序和思路。
财务工作实习几个月了，回顾这几个月的历程，总结工作以来的经验和体会，我认为做财务工作首先必须做到以下几点：眼大、心细、手勤，这也是做财务工作的三大宝典。
所谓眼大，就是不为金钱所动，要有博大的胸怀，坚强的意志，淡泊的心境。财务人员要与金钱经常打交道，如果不摆正心态，就容易犯错误。所谓：淡泊以明志，宁静以致远，没有一颗淡泊名利的心态，容易被金钱所诱惑。在平常的工作中，要养成良好的习惯，公私分明，哪怕是一分钱也决不能占为己有。俗话说，有再一，可能就有再二，可能就因为这一次挪用或占有几百元，而发展成以后的几百万元，从而走向犯罪的深渊。
所谓心细，就是要有高度的责任感，严谨的工作态度和敬业精神，这是一个财务人员所必须具有的品质，这是为工作负责，也是为自己负责。刚走上财务工作岗位的时候，我平时养成的马虎毛病还没有完全改，连最基本的数字加减预算往往都算不正确，填写凭证时，不是少算一笔就是多算一笔，经常出错误，更可笑的是有时连凭证号都编不正确，要么就编重了，要么就漏编了，账本也被连累着改得一道一道的。因此，在平时的工作中，一定要养成严谨，认真，细心的工作态度。当然，人非圣贤，孰能无过，只是我们要尽最大努力做到认真，细心，一丝不苟。
手勤，这也是一个财务人员必须具备的素质。现金和银行存款必须做到日清月结，每天都要盘点、核对，这听起来似乎比较麻烦，做起来更麻烦，但必须这样做。因为假如我们一旦出现失误，能立即发现，通过回忆找出原因，还有弥补的机会;如果时间过得久一点，可能就会忘记，即使发现错误，也失去弥补的最佳时机。就拿每天的现金盘点来说，如果盘点时发现现金多或是少了，我们可以及时核对账本，想一想今天的工作内容，是否付钱的时候给别人多付了，或是少付了，或是其它原因，能很快找出缘由。如果我们图省事，少了这道手续，时间久了发现错误，也难以找出原因，即使找出原因也可能失去补救的机会。作为会计，更应勤记账，勤查账本。每天做的帐，要及时登记账簿，每天的应付、应收账款都应根据收付款情况及时更新，不断为领导提供新的、准确的信息。这样领导对于资金的安排才能做到心中有数，才能为合理运用和周转资金做出正确的决策。
因此，我认为，作为一个财务人员，在工作中务必做到眼大、心细、手勤，这是我们干好财务工作最起码的要求。
20__年以来，财务部在公司领导的正确指导和各部门经理的通力合作及各位同仁的全力支持下，较好地完成了各项日常工作及临时事宜，现将20__年工作情况汇报如下：
一、公司本部的财务管理和财务核算工作
(一)作为职能工作部门，合理控制成本费用，以“认真、严谨、细致”的精神，有效地发挥企业内部监督管理职能是我们工作的重中之重。20__年财务部在成本控制方面比往年有了一定的提高，随着公司业务的不断拓展，新增项目前期投入较大，成本费用也随之增加，每月的日常办公消耗用品和办公设备是一笔不小的开支，财务部积极主动配合公司行政部门，在采购工作中严格把关，成本控制方面取得了一定成效。
(二)20__年度，财务部的日常会计核算工作具体如下：
1、在借款、费用报销、报销审核、收付款等环节中，我们坚持原则、严格遵照公司的财务管理制度，把一些不合理的借款和费用报销拒之门外。
2、在凭证审核环节中，我们认真审核每一张凭证，坚决杜绝不符合要求的票据，不把问题带到下个环节。
3、每月核算__多人的工资是财务部最为繁重的工作，除了计算发放工资外，我们还要为新入职员工说明工资构成及公司相关规定，这就要求财务人员必须耐心细致，尽量做到少出差错或不出差错。经过努力，公司每月基本上能准时发放工资。
4、按时完成公司的纳税申报、发票购买和管理、台帐登记工作。
5、完成各政府相关部门下达的工作：公司的工商年检、会计师事务所的财务审计、对统计局的季度申报等。
6、催收款项是财务部门最为重要的工作。由于受其他原因影响，工程款的催收难度也有所增加，虽然我们尽了很大努力，也取得一定的成效，但却不是很理想。
总之，随着公司业务的不断扩大，20__年度财务部工作量越来越大，财务人员的人数并没有相应增加。但我们能够分清轻重缓急，有序地开展各项工作。一年来，我们完成了财务部的日常核算工作，并及时提供了各项准确有效的财务数据，基本上满足了公司各部门及外部有关单位对我部的财务要求。
二、分公司及合作方的财务核算工作
(一)跟进收取各分公司的款项，在经营部的帮助下，基本上能够按照协议准时收取各分公司的款项。
本年度，由于x分部的业务量增大，__分公司、__x分公司和____分公司等的部分业务转到总公司开具发票、收退合作款，大大增加了我们的工作量。比如，x分部的年产值比20__年增长了__%;对__、__x和____三个分公司20__年的开具发票、合作款的收取跟进、核算退回、投标保证金的支付收取等工作，财务部做了全力配合。
(二)今年合作方的业务量也比往年有较大的增加，这部分的利润占公司的利润比重较高。同样，对合作方的开具发票、工程款的收取跟进、核算退回，投标保证金的支付收取等工作，财务部也全力予以配合完成，工作态度和工作成绩得到了合作方的充分肯定。
三、不足和有待改善的地方
一年中，财务部尚有应做而未做、应做好而未做好的工作，比如在资产实物性管理的建章建卡方面，在各项管理费用的控制上，在规范财务核算程序、统一财务管理表格方面，在更及时准确地向公司领导提供财务数据、实施财务分析等方面。在财务工作中我们也发现公司的一些基础管理工作比较薄弱;日常成本费用支出比较随意;这些应是20__年财务管理要着重思考和解决的问题。
参加了市行组织的前台人员业务培训班的学习。虽然是短短的两天，但课程安排紧凑，一天半的授课，半天的讨论，原以为是枯燥乏味的业务学习，在几位领导和老师深入浅出的细致讲解中，特别是从我们身边熟悉的工作、日常的生活入手，生动的例子、幽默风趣的语言，深深地感染了我，原来业务培训学习也可以这么生动活泼的，让我有种耳目一新、意犹未尽的感觉，尤其是讨论课课堂上同事们积极、热情、高亢的发言和大家精彩辩论的氛围，不仅给人几分激情，更让人感慨颇深。下面，我就参加本次培训谈谈我个人的一点心得体会。
学习可以提升素质、学习可以开启智慧，学习是面对竞争激烈的社会的需要。虽然学习已经结束了，但行长在课堂上讲的话语仍在耳畔回响：“业务学习，从大的方面讲，是为整个建行的发展，但关起门说话，我们都是一家人，学习是为你自己，面对竞争激烈、优胜劣汰的社会，你不去充实自己，下一个淘汰的就是你。”多么质朴的语言，一语道破学习有多么重要。一方面，只有不断学习理论知识，才能提高自身素质，才能对业务知识的学习有端正的态度，才能有科学的人生观和价值观。另一方面，也要着眼实际，要紧紧围绕当前我们工作中遇到的重点和难点问题，开展业务知识学习，才能使自身素质尽快更新，才能在立足本岗位的同时，认真研究和解决岗位工作中遇到的新问题，才能有长远的目光、规划和创新精神，才能为本部门的发展提供好的建议和措施。也只有不断的跟进业务的更新变化，才能在实际工作中，面对复杂的局面，沉着应对，用学过的业务知识去指导工作，推动工作的发展。
说起服务也许是老生常谈，服务在字典中的讲解是为国家、集体、他人的利益或为某种事业而工作。从建国到现在，也许人们心中一直都是理解为字典中的表面现象，说实在我本人也一直如此以为，只要有着满腔热情，就是周到的服务，但通过丛主任的一番细致讲解，使我深刻的领会到服务有着更深的含义，服务有外延和内涵，我们平常所理解的只是他的外延，而内涵更需要我们去挖掘，这就需要我们有创新的思维。因为我们的外延式服务，如微笑服务、三声服务、幽静的环境等等，已经无法满足客户的需求，只有加强内涵式服务，如对客户细分实行差别化服务、针对不同客户实行量身定做理财产品、使客户在我行的产品有单一变成多种、实行亲情式服务、帮助客户提高产品收益等等，才能留住客户，才可以打动客户的心，重而挖掘更多客户资源，才能有同他行抗衡的资本。其实只要我们能创新思维去搞服务，去抓服务，才能使我们的服务水准上升为一个新的水平。
在这次培训班中，每课同事们都很早来到教室，讲课时认真的听，仔细的记笔记。从大家的身上我也感到了一种活力，一种动力。我会将这次学习所获运用于工作，更会以这次学习为契机，强化学习，尽职尽责做好本职工作。
一年来，在上级和学校领导的关心、支持下，本人始终不忘坚持认真学习，紧紧围绕学校工作大局，立足本职工作，兢兢业业，在稳定中求创新，在创新上求发展，创造出一流工作业绩为学校教学服务，现将本学期工作总结
一、认真学习，提高自身业务素质
本人的工作岗位虽然在后勤，但本人始终不忘学习。一是认真学习党和国家的法律法规，每晚的中央新闻30分和地方新闻是必看内容，了解大事要事，增强法律意识;二是认真学习《会计法》等法律、法规，积极参加会计资格培训、年审等，促进工作更好更有效的开展;三是经常向行家里手学习，比如：在电脑操作中遇到不懂、不会的问题，就立即找__X老师或者陈宝玉老师请教、探讨，请教、探讨后，就在大脑中记一遍，然后在笔记本中记载下来，再加以灵活运用，直至完全掌握为止。
二、任劳任怨，乐于奉献
本人的工作岗位在学校财务室，财务工作琐事多，心要细，要求高，压力大，因次在处理每一件事时，都往往存在着一定的困难和复杂的矛盾。尤其是在学校欠债、经济不宽余地情况下，债务要还，学校的经费也要正常的运转。在这即要保运转，又要偿还债务的情况下，作为财务工作人员，就要当好学校领导的参谋，精打细算，统筹规划。在这心要细、压力大、琐事多的工作环境中，作为财务工作人员，既要有宽阔的胸怀和乐观主义精神，又要有大公无私，廉洁奉公，吃苦耐劳，任劳任怨，爱校如家，不图名利，公道正派， 埋头苦干， 不计较个人得失、处处以学校利益、师生利益为重的奉献精神. 总之， 工作千头万绪， 本人始终本着〞认真细致〞的态度来完成每一项工作。
三、认真履行职责，服务于教育教学
全心全意为人民服务的遵旨， 既是一种崇高理想， 又是一种政治要求， 更是一种实际行动所在。学校财务工作负担者相应的不可推卸的职责， 只有立足于自己的工作岗位， 结合自己的特殊的工作特点， 完成自己负责的任务， 才是为人民服务的体现。该办的事， 要认真细致的坚决办， 不拖拉; 能办到的事马上办， 不等不靠; 不好办的事， 想方设法去办， 不推不拖。一切为学校、为教师、为学生着想。在服务于教学的同时，严格按照上级规定，实行收支两条线管理， 严格遵守财经纪律， 做到有计划的使用经费， 从严掌握开支。按照法律、法规及上级主管部门的要求，单据报销均需主管校长、分管领导审批签字方可报销。
四、谦虚谨慎，做好传、帮、带工作
财务工作性质，衔接性比较强.在学校决定安排新人接我班后，我就先领着她到教育局、人事科、计财科、教育科、勤办;财政局、行财科、国库科、社保科、预算外局;区政府人事局、物价、局档案局;市社会保障局、市医保中心、市地税局等所要办事的单位走一趟，认认门户，作个交接，试着让她先做一些简单的事情。第二步教她怎样报账，填写报账单，什么样的凭证，属什么科目或哪一级的科目。第三步教她怎样做帐。总之， 我把我所知道的，毫不保留地传授与她。同时，自己要谦虚谨慎，向她人学习自己没有掌握的知识， 取长补短，相互学习，共同进步。
一、费用成本方面的管理
1、规范了库存材料的核算管理，严格控制材料库存的合理储备，减少资金占用。建立了材料领用制度，改变了原来不论是否需要、不论那个部门使用、也不论购进的数量多少，都在购进之日起一次摊销到某一个部门来核算的模糊成本。
2、在原来的基础上细划了成本费用的管理，加强了运输费用的项目管理，分门别类的计算每辆车实际消耗的费用项目，真实反映每一辆车当期的运输成本。为运输车辆的绩效管理提供参考依据。
二、会计基础工作
(1)认真执行《会计法》，进一步对财务人员加强财务基础工作的指导，规范记账凭证的编制，严格对原始凭证的合理性进行审核，强化会计档案的管理等。对所有成本费用按部门、项目进行归集分类，月底将共同费用进行分摊结转体现部门效益。
(2)国家财政部门对柯莱公司的财务等级评定还是第一次。我们在无任何前期准备的前提下，突然接受检查，但长宁区财政局还是对柯莱公司财务基础管理工作给予了肯定。给柯莱公司的财务等级分数也是评定组有史以来，评给最高分的一家公司。
(3)按规定时间编制本公司及集团公司需要的各种类型的财务报表，及时申报各项税金。在集团公司的年中审计、年终预审及财政税务的检查中，积极配合相关人员工作。
三、财务核算与管理工作
(1)按公司要求对分公司以及营业点的收入、成本进行监督、审核，制定相应的财务制度。统一核算口径，日常工作中，及时沟通、密切联系并注意对他们的工作提出些指导性的意见，与各分公司、营业点的核算部门建立了良好的合作关系。
(2)正确计算营业税款及个人所得税，及时、足额地缴纳税款，积极配合税务部门使用新的税收申报软件，及时发现违背税务法规的问题并予以改正，保持与税务部门的沟通与联系，取得他们的支持与指导。
(3)在紧张的工作之余，加强团队建设，打造一个业务全面，工作热情高涨的团队。作为一个管理者，对下属充分做到“察人之长、用人之长、聚人之长、展人之长”，充分发挥他们的主观能动性及工作积极性。提高团队的整体素质，树立起开拓创新、务实高效的部门新形象。
(4)作为基层管理者，我充分认识到自己既是一个管理者，更是一个执行者。要想带好一个团队，除了熟悉业务外，还需要负责具体的工作及业务，首先要以身作则，这样才能保证在人员偏紧的情况下，大家都能够主动承担工作。
这学期学校给我们新开了一门《财务软件实操教程》，主要学习现在用的最普遍的用友U8.52版。
21世纪是现代信息技术的时代， 计算机已经得到广泛的应用，当然也包括在会计领域的运用。手工记账已经大大的得到替代，给人们的生活也带来便利。学校为我们会计专业的学生开设了这门课， 让我们在以后的工作中可以很快适应。学习用友U8的操作，就是让我们了解整个会计工作是怎样用计算机软件来完成的，帮助我们更好的了解企业账务的整个流程 流程。
这学期我们着重学习的是用友U8中财务会计业务处理的基本工作原理和会计核算与管理的基本知识和操作方法，通过每个章节的学习，老 师的视频课件演示和每章节后面的上机实操，让我们更快更好的学习到用友软件的使用方法。我们实验的主要内容是总账和UFO报表这两个部分。一个企业要开始 运作了，首先我们要建一套账，这样才能对日常的工作在财务软件中进行操作和管理。建账非常重要，这关系着以后账套的运作模式。其次我们要对财务人员和管理 人员的权限进行设置了，这样不仅能防止会计信息的泄露，也能实现各种分工，建立良好的内部控制制度。一个完整的通用账务处理子系统包括：初始设置、凭证处 理、账簿输出、出纳管理、往来管理、部门管理、项目管理和期末业务处理。在总账系统中，日常的业务处理主要包括记账凭证的录入、审核、修改和记账等工作。 总体内容不是很多，但总账在整个财务中却是最基础、最重要的部分。后面的许多管理都依赖于总账。所以，保证总账的正确性是很重要的。本学期已经过去大半 了，我们的用友软件学习也接近尾声了，目前我们开始学习UFO报表，UFO报表系统是报表处理工具，利用UFO报表系统既可编制对外报表，又可以编制各种 内部报表。我觉得有点类似于E_CEL报表，但有远远比E_CEL复杂。它是真正的三维立体表，提供了丰富的使用功能，完全实现了三维立体表的四维处理能 力。因此接下来我们一定要投入100%的用心。
个人总结，首先学习用友软件前你的会计基础知识一定要扎实，这样在后面的填制凭证等方面时 不会无从下手，同时也能很快发现错误。其次，一定要细心，耐心，成卓冷静。会计这门学科是非常严谨的，所谓是一步走错，全盘皆输。所以会计软件同样很严 谨。很多同学刚开始会很有劲头，越到后来遇到的问题越多，从而会产生放弃的心理。其实只要你每次做完认真的检查一步，比别人多走一步，这样后面的问题也会 少一点。最后，学习用友时，我觉得更多的是要多练，这个没有什么特别的技巧。学习用友U8最重要也就是所谓的熟能生巧吧。
财务报表分析报告
——苏宁云商股份有限公司财务报表分析
报告人：
目录
一、公司概况 ................................................................................................................................... 3
(一)、公司简介 ..................................................................................................................... 3 (二)、经营范围 ..................................................................................................................... 3 二、财务报表及自有现金流量计算 ............................................................................................... 3
(一)、财务报表 ..................................................................................................................... 3
1、、资产负债表 ............................................................................................................... 4 2、、利润表 ....................................................................................................................... 4 3、现金流量表 ................................................................................................................. 5 (二)、自由现金流量 ............................................................................................................. 6 三、财务比率分析 ........................................................................................................................... 7
(一)、偿债能力分析 ............................................................................................................. 7
1、短期偿债能力 ............................................................................................................. 7 2、长期偿债能力 ............................................................................................................. 7 (二)、盈利能力分析 ............................................................................................................. 8 (三)、运营能力分析 ............................................................................................................. 8 四、苏宁云商杜邦分析 ................................................................................................................... 9
(一)分析过程 ....................................................................................................................... 9
1、苏宁云商20__年净资产收益率计算 ....................................................................... 9 2、苏宁云商20__年杜净资产收益率计算 ................................................................. 10 3、苏宁云商20__年净资产收益率计算 ..................................................................... 11 (二)具体分析 ..................................................................................................................... 12
1、对净资产收益率的分析 ........................................................................................... 12 2、分解分析过程........................................................................................................... 12 3、总结 .......................................................................................................................... 13
五、苏宁云商市场价值与账面价值差异分析 ............................................................................. 14 六、影响净资产收益率的因素分析 ............................................................................................. 14
(一)确认关键因素 ............................................................................................................. 14 (二)敏感分析法 ................................................................................................................. 14
一、公司概况
(一)、公司简介
苏宁创办于1990年12月26日，是中国商业企业的领先者，经营商品涵盖传统家电、消费电子、百货、日用品、图书、虚拟产品等综合品类，线下实体门店1600多家，线上苏宁易购位居国内B2C前三，线上线下的融合发展引领零售发展新趋势。公司原名为苏宁电器连锁集团股份有限公司，经本公司第二次临时股东大会决议通过更名，苏宁电器连锁集团股份有限公司前身是江苏苏宁交家电有限公司，7月28日经江苏省工商行政管理局批准更名为江苏苏宁交家电集团有限公司，8月30日经国家工商行政管理局批准更名为苏宁交家电(集团)有限公司。6月28日经江苏省人民政府苏政复[2001]109号文批准以苏宁交家电(集团)有限公司12月31日净资产整体变更为苏宁电器连锁集团股份有限公司。 经中国证券监督管理委员会证监发行字[2004]97号文
证券类别：深交所中小板A股 股票代码：002024 注册资本(元)：73.8亿
(二)、经营范围
许可经营项目：音像制品直营连锁经营，普通货运，预包装食品、散装食品销售。以下限指定的分支机构经营：电子出版物、国内版图书、报刊零售;第二类增值电信业务中的信息服务业务(不含固定网电话声讯服务、移动网和固定网信息服务); 一般经营项目：家用电器、电子产品、办公设备、通讯产品及配件的连锁销售和服务，计算机软件开发、销售、系统集成，百货、自行车、电动助力车、摩托车、汽车的连锁销售，实业投资，场地租赁，柜台出租，国内商品展览服务，企业形象策划，经济信息咨询服务，人才培训，商务代理，仓储，微型计算机配件、软件的销售，微型计算机的安装及维修，废旧物资回收与销售，非学历技能培训，乐器销售。公司作为我国最大的家用电器专营连锁经营企业之一，主要从事家电连锁，在行业内的地位突出，销售终端网络强大。公司通过“统购分销”进行集中采购，同时依托自建的物流网络和维修队伍，建立了售前、售后服务体系，具有很强的规模优势。
二、财务报表及自有现金流量计算
(一)、财务报表
1、、资产负债表
(二)、自由现金流量
苏宁20__年自由现金流量为40亿，20__年为-64.1亿，20__年为-3.2亿，呈下降趋势，企业的经营活动现金流量减少，净营运资本增加。
三、财务比率分析
(一)、偿债能力分析
1、短期偿债能力
从表中可看出，从20__年到20__年不管是流动比率、速动比率、现金比率的变化都不大，可见企业的整体发展还是比较稳定的。
流动比率：一般在1—1.5之间较好。从11年到13年企业流动比率有所提高，从债权人角度看，企业偿债能力有所提高。从经营者角度看，企业筹集资金难度有所降低。
速动比率：一般在1比较合适。企业速动比率从11年到12年上升0.07，说明企业的变现能力提高，存货周期变短。12年到13年不变。
现金比率：一般在0.2以上比较合适。从11年到12年现金比率提高，说明企业偿还短期债务能力有所提高，12年到13年比率有所下降，说明企业偿还短期债务能力有所下降。但现金比率并不能完全说明企业的偿债能力，还需考虑其他因素。
2、长期偿债能力
资产负债率：合理水平一般在0.5左右，0.6为最佳。苏宁的资产负债率从11年到13年都保持在0.6左右，既保证了有足够的资金，又能够使财务风险保持在可控的范围内。
产权比率：一般认为产权比率为1计较理想。产权比率高是高风险、高报酬的财务结构。从11年到13年企业产权比率有所提高，都超过1.6.说明企业长期偿债能力较弱，财务风险较大。
利息保障倍数：利息保障倍数越高越好。从11年到13年，苏宁的利息保障倍数逐年
下降，且下降幅度大，企业的长期负债偿债能力下降。
股东权益比率：股东权益比率与资产负债率之和等于1。从11年到13年年，企业股东权益比率0.4左右，股东的权益比较稳定，债权人的利益保障程度比较稳定。
综上所述，苏宁的短期偿债能力及长期偿债能力均不强，都有待提高。
(二)、盈利能力分析
从上表可看出，苏宁的总体盈利能力是下降的趋势。
销售毛利率相对较平稳，虽然有时下降，但幅度较低。说明企业销售成本
相对平稳，公司内部管理水平较好。
总资产收益率从11年到13年逐年下降，下降幅度较大，总资产周转率下降，企业资产收益能力有待提高。
营业净利率从11年到13年下降了，说明企业获利能力下降。
净资产收益率从11年到13年下降了，下降幅度较大，说明企业为股东创造价值的能力变弱，有待提高。
资本收益率从11年到13年逐年下降，下降幅度较大，说明投资人投入资本的获利能力变弱，影响对投资者的吸引力。
综上所述，苏宁的盈利能力正在逐步下降，因此，企业应尽快采取有力措施提供盈利能力。
(三)、运营能力分析 流动资产周转率：一般情况下，该指标越高，表明企业流动资产周转速度越快，利
用越好。苏宁的流动资产周转率呈下降的趋势，说明其流动资产周转速度减慢，资金利用效果下降。
应收账款周转率：苏宁11年到12年基本持平，12年到13年上升，而且上升幅度很大，说明苏宁的应收账款回收速度变快，资产的流动性较好，发生坏账损失的可能性变小。
存货周转率：苏宁的存货周转率从11年到13年下降了14.08%。一般来讲，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强。苏宁的存货周转率下降说明存货流动性降低，变现能力减弱。存货周转率下降，有可能是销售不力，或者存量增加，或者是存货质量降低
等原因引起，这会对营运状况及活力能力造成不良影响。
固定资产周转率：苏宁的固定资产周转率从11年到13年逐年下降，说明企业的固定资产运用的效率下降，营运能力变弱。
总资产周转率：苏宁的总资产周转率从11年到13年逐步下降，说明企业对各项资产的利益能力下降，资产结构合理性降低。
总上所述，苏宁的应收账款周转率提升外，其他各项指标均下降，说明苏宁应收账款回收速度加快，但营业能力有待提高。
四、苏宁云商杜邦分析
(一)分析过程
1、苏宁云商20__年净资产收益率计算
图1 苏宁云商20__年净资产收益率计算过程示意图
2、苏宁云商20__年杜净资产收益率计算
图2 苏宁云商20__年杜净资产收益率计算过程示意图
3、苏宁云商20__年净资产收益率计算
图3 苏宁云商20__年净资产收益率计算过程示意图
(二)具体分析
表1 苏宁云商部分财务比率
1、对净资产收益率的分析
净资产收益率指衡量实体单位利用资产获取利润的能力。它所反映的获利能力是企业经营能力、财务决策和筹资方式等多种因素综合作用的结果。
苏宁云商的净资产收益率在20__年到20__年间出现了较大的下降，从20__年的21.59%降低至20__年的1.31%。现有投资者或者潜在投资者在很大程度上依据这个指标来做出财务决策，决定是否继续持有对苏宁云商的投资或者转让该项投资或者开始持有该项投资。公司管理层或治理层通过这个指标，经过加工处理、分解分析，了解公司财务状况和经营成果。
2、分解分析过程
公司管理层和治理层进行各种财务指标的分析，进而做出较为合理的财务决策，以此来增加股东权益。他们可以将净资产收益率分解为权益乘数和总资产收益率的乘积，以找到问题产生的原因。
净资产收益率=权益乘数×总资产收益率 20__年21.59%=2.596×9.42% 20__年9.4%=2.616×3.69% 20__年1.31%=2.865×0.13%
通过分解可以明显地看出，苏宁云商净资产收益率的变动是资本结构(权益乘数)变动和资产利用效果(总资产收益率)变动两方面共同作用的结果。而该公司的总资产收益率大幅下降，显示出很差的资产利用效果。
总资产收益率是净利润和平均资产总额共同作用的结果，该公司从20__年到20__年由于增加投资带来的平均资产总额上升以及净利润的下降，共同导致了一个下降的总资产收益率。
由此表明，净资产收益率的改变是两方面共同作用的结果。一方面，对于新增加的投资而言，在项目初始阶段，其收益率不高，表现为较低的营业收入和较高的成本;另一方面，资本结构的改变表现为权益乘数的变化也会影响该公司的净资产收益率。首先，我们对总资
产收益率进行分解：
总资产收益率=销售净利率×总资产周转率 20__年9.42%=5.13%×1.81 20__年3.69%=2.72%×1.45 20__年0.13%=0.35%×1.33
通过分解可以看出20__年到20__年的总资产周转率持续下降，说明资产的投入和产出没有得到比较好的控制，表明公司利用其总资产产生销售收入的效率在降低，企业综合经营管理水平也在降低。总资产周转率降低的同时销售净利率的减少阻碍了总资产收益率的增加，我们接着对销售净利率进行分解：
销售净利率=净利润÷销售收入
20__年5.13%=4，820，594，000÷98，888，590，000 20__年2.72%=2，676，119，000÷98，357，161，000 20__年0.35%=371，770，000÷105，292，229，000
该公司净利润在20__年到20__年持续大幅度下降，原因是成本增多，全部成本从20__年87，596，691，000元增加到20__年105，225，233，000元。同时，销售收入在20__年减少，在20__年增加。但变化幅度均很小。
下面是对全部成本进行的分解：
全部成本=营业成本+销售费用+管理费用+财务费用
20__年87，596，69.1万=7647440.7+936734.6+ 208863.7-40323.6 20__年93，352，24万=8119772.7+1181094.1+ 235010.7-18608.3 20__年105，225，23.3万=8960900.3+1273971.1+280566.7-14908.7
从20__年到20__年，该公司总成本的增加具体表现为营业成本上升17.2%，销售费用上升36%，管理费用上升34.3%。
接下来分析权益乘数对该公司经营成果的影响：
权益乘数代表公司的总资产是业主权益的几倍。权益乘数越大，代表总资产中负债的成分越多，公司将承担较大的风险。债权人有优先于业主对公司总资产的要求权，在公司运营状况不好的年度，如果公司没有足够的流动资产来偿还其债务，就会增加破产清算的风险。同时，由于债权资本要求的投资回报率低于股权资本要求的投资回报率，在经营状况良好的年度，股东的潜在报酬就会较高，对公司的股票价值产生正面激励的效果。
苏宁云商的权益乘数从2.596上升为2.865，说明他们的资本结构在20__至20__年发生了变动，表明负债程度提高，导致提高的财务杠杆率和上升的财务风险。该公司的权益乘数一直处于2～3之间，并且波动幅度不大，较为稳定。资产负债率在50%～70%之间，这是一种比较激进的筹资策略，在平衡受益和风险的基础上，谋求比较高的利润。、
3、总结
综上所述，导致苏宁云商净资产收益率下降的因素是增加的成本没有带来相应的销售收入的增加以及利润的增加，即在成本控制方面存在问题。
由以上分析可以看出，营业成本、销售费用和管理费用上升比率明显(分别为17.2%、36%和34.3%)。然而，由于该公司在20__年到20__年之间，增加了固定资产的投资，可能由于新增加的资产的产能没有完全发挥出来，导致较低的销售收入，这种情况在接下来的财务报告年度中可能会有所改善。并且，其增加的固定资产是用来增加仓库以及改善收货渠道，这种投资不能直接增加销售收入，而且带来的收益也无法简单地用货币衡量，同时这种支出不会太过频繁地重复发生。更好的销售渠道可能增加客户满意度，从而转化为不断增加的销售收入。另一方面，权益乘数的上升在接下来的财务报告期间里会继续带来财务费用的减少。由这几点共同作用，苏宁云商的净资产收益率会有较大改善。
五、苏宁云商市场价值与账面价值差异分析
市场价值与账面价值差异，可通过衡量企业每股股票市价与每股账面价值的差异程度，即财务指标——市净率得出。
市净率计算方法是： 市净率=每股市价/每股净资产
表2 苏宁云商市净率部分数据
苏宁云商市净率基本维持在2以上，市价高于账面价值，说明企业资产良好，有发展潜力。产生差异的原因是：苏宁云商属于互联网零售商，身处成长性行业，企业发展受到投资者信赖;企业具备优良资产，货币资金充足，应收账款等占比较小;受到品牌形象等无形资产影响。
六、影响净资产收益率的因素分析
(一)确认关键因素
根据杜邦分析法，确认影响净资产收益率的关键因素有：营业收入、营业成本、费用、所得税税率、流动资产平均占用、非流动资产平均占用、资产负债率。
(二)敏感分析法
根据苏宁云商20__年数据，测算各要素对净资产收益率的敏感程度，计算结果如表3。
表3 影响净资产收益率变动要素的敏感分析表
从表3计算结果可看出，对苏宁云商而言，影响净资产收益率最敏感的因素依次是营业收入、营业成本、费用、资产负债率等。